2021年马来西亚个人所得税:租金收入减免和其他扣税项目

又到了报税的时候了,你知道你今年有哪些费用和开销是可以扣税的吗?如果你是一名有把房地产出租的屋主,你知道今年你有机会获得所得税减免吗?如果你还不是很清楚,这篇文章可以帮到你!
2021年马来西亚个人所得税的租金收入减免以及其他扣税项目

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每当到了报税的季节,很多人都会拖到最后一分钟才匆忙报税,然后因为要赶在内陆税收局(LHDN)的截止日期前完成而犯下错误,尤其是在租金收入这方面。

在马来西亚,很多人由于漏报(或干脆完全不报)租金收入,而受到1967年所得税法令第113条文的惩罚。

这往往是因为人们以为租金收入是属于一种投资回报,因此是可以不用报税的。然而,这其实是一种误解

在我们为你剖析这个问题之前,我们先来看看1967年所得税法的第113条文是怎么说的:

"任何人将一笔收入完全不呈报或只呈报一部分,又或者故意提供不实的资讯,设法影响本身或其他人的缴税资格,就属于报税不实(incorrect return)。“

觉得这句话太难懂了?其实说白了就是:“如果你想通过这种没有正确报税的方式来隐瞒自己出租房地产所赚取的租金收入,这就是逃税。”

但在开始介绍如何为租金收入报税和申请减免的资讯之前,我们还是先得从基础说起。

 

什么是租金所得税Rental Income Tax

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所谓的租金所得税(rental income tax),就是LHDN针对你从出租房地产获得的租金收入,所征收的一种税务。

无论是出租住宅房地产还是商业房地产,甚至连出租机器和船只等可移动的财产,从中赚取的一切租金收入都必须向LHDN报税。

PropertyGuru Tip
LHDN是什么?LHDN的全称是Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia,也就是马来西亚内陆税收局,英文是Inland Revenue Board Of Malaysia(IRB)。这是一个隶属于马来西亚财政部的法定政府机构,主要任务是向国内企业与人民征收所得税。

 

马来西亚报税:租金收入Rental Income与生意收入Business Income

租金收入(rental income)生意收入(business income)同样属于收入的一种,但是两者之间是有区别的。

在马来西亚,只要你的租金收入是“被动式”的收入,它就不算是生意收入,而且这笔租金收入就会根据1967年所得税法令的第4(d)条款进行报税。

但是,如果你将出租的房地产当作一门生意来经营,而且有一套系统化的管理模式,那么你的租金收入就算是一笔生意收入,并且必须根据所得税法令的第4(a)条款来申报。

觉得很乱、不明白?别担心,看以下这个对比表就会清楚了。

租金收入(Rental Income)

生意收入(Business Income)

● 被动收入

● 大多是业主自己管理,没有提供专业设施和维修服务等

● 主动收入

● 全面并积极地提供管理、设施、维修等服务

● 出租4个或以上的商业房地产单位、商铺楼层或住宅物业

你是一名需要申报生意收入的自雇人士吗?这里有篇关于自雇人士报税的指南供你参考 - 10个步骤:2021年马来西亚自雇人士报税指南

 

怎样马来西亚的租金收入报税

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马来西亚的租金收入是按照累进税率制度征税的,税务一般介于0%至28%

租金收入的起始日期,是从房地产出租的第一天开始计算,而实际租金收入则是根据确定已收到的租金,来进行税务评估的。

租金收入是以“净收入”的方式来课税的,意思就是你收到的租金收入,是可以扣除一些符合规定的开销后,才申报剩余的收入的。

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在马来西亚,哪些租金费用或开销是可以从租金收入中扣除

租金收入是可以扣除一些费用或开销后才报税的。那么,这些可扣除的费用开销有哪些呢?根据LHDN,这些可扣除的费用包括:

  • 门牌税(马来文Cukai Pintu,英文Assessment Tax)
  • 地税(马来文Cukai Tanah,英文Quit Rent)
  • 房屋贷款利息
  • 火险保费
  • 收取租金时的开销
  • 续租时的开销
  • 维修与维护房地产的开销(比如管理费maintenance fee和业主储备金sinking fund等)

至于在出租房地产之前所支出的费用或开销,都属于“初期费用initial expenses,而这些费用都是不能扣税的,包括:

  • 宣传房地产的广告费用
  • 拟定第一份租房合同(Tenancy Agreement)的法律费用
  • 第一份租房合同的印花税(stamp duty)
  • 房地产经纪(property agent)的佣金

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怎样计算你的净租金收入(Net Rental Income)?

所以,你的净租金收入究竟应该怎样计算呢?看看以下这个表就知道了:

 

租房合同期限

12个月

可扣除的费用与开销

门牌税

RM500

 

地税

RM50

 

房地产维修费用

RM5,000

净租金收入

(RM1,000 x 12) – (RM500 + RM50 + RM5,000) 

= RM12,000 – RM5,550 

= RM6,450

 

 

租金收入有什么可以扣税的优惠吗?

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在申报马来西亚个人所得税之前,你肯定想知道自己的租金收入能不能享有一些折扣,对吧?

如果你的房地产是出租给租户作为商业用途,那么恭喜你,这里有好消息!

因为在政府的经济振兴配套3.0底下,只要你的房地产是出租给符合资格的中小型企业,并且有在2020年4月至2020年9月30日期间给予至少30%的租金减免,你就可以享有同样数额的税务减免

享有这项税务优惠政策的条件是:

  • 减免的租金必须至少达到每个月租金的30%
  • 所有纳税人都可享有这项优惠,包括公司、个人、合作社或其他企业和非企业实体均有资格申请
  • 出租的房地产必须由租客用于商业用途
  • 屋主(landlord)的租金收入,必须符合1967年所得税法令的第 4(a)和 4(d)条款的定义

 

如何在马来西亚申报租金收入?

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如果你在马来西亚拥有房地产,并且将这间房地产出租来赚取租金收入,你就必须缴纳这方面的所得税。

这一点在所得税法令的第4(d)条款有更详细的说明。换言之,只要是租金收入就必须缴税

如上所说,房地产的租金收入是可以扣除符合规定的费用,剩下的净租金收入才会被课税。

这些被获准的扣除的开支费用包括以一般维修费用、火警或盗窃保险费、门牌税、地税以及房屋贷款的利息等。

门牌税(马来文Cukai Pintu,英文Assessment Tax)是一种由地方政府向每个房子和土地拥有者收取的法定税务。所收到的税务将用于当地公共基础设施的建设和维护。

门牌税的计算方式是根据房地产每年估计能够获得的租金,乘以地方政府所设定的税率(根据每一个地区和房屋类型的不同,这个税率也会有所不同)得出的。

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扣除了这些开支后,剩余的净租金收入就是必须报税的收入。你可以在LHDN官网报税时,在“法定租金收入”(Statutory income from rents)选项下申报这笔收入并提交。若你是通过线下提交,你需要在B2部分(BE表格)B7部分(B表格)报税。

假设你面临租金亏损(即租金收入低于可扣除的开销),那么你就可以不用呈报这些租金收入

 

2020课税年的租金收入有豁免或扣税的优惠吗?

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有的!自2018年1月1日起,个人所得税(包含租金收入)就按照累进税率制度进行税务评估,税率从0%到28%不等

在租金收入方面,政府原本没有给予任何的扣税和豁免优惠。但政府为了鼓励马来西亚公民能够以更合理的价格将他们的住宅房地产出租给真正有需要的人,所以政府决定提供一点额外的奖励给这些屋主(landlord)。

因此,政府在2018年财政预算案当中宣布,只要是住在国内大马公民,他们的住宅房屋租金收入可以获得50%的免税

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获得租金收入免税的条件是什么?

如果想要获得这个50%的租金收入税务豁免,你需要先满足一些必要条件,这些条件如下:

  1. 出租的房地产属于“住宅用途,而且屋主和租客之间必须要有合法的租房合同(Tenancy Agreement);
  2. 出租的房子的每月租金少于RM2,000。这项税务豁免并不只限于一间房子而已,只要符合条件,纳税人拥有的出租物业都可以享有此优惠;
  3. 租房合同必须已经获得 内陆税收局(LHDN) 盖章,并 201811日或之后生效。这个租金收入的税务豁免只在2018、2019和2020课税年有效。
马来西亚租房合同(Tenancy Agreement)样本免费下载和完整介绍

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当然,每个人对这消息的反应不一

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虽然这个措施的优惠时间相当短,但至少可以让出租房子的屋主省下一些钱。

此外,有人认为,这项税收优惠政策应该提供给那些更需要帮助的租房者,而不是给那些有能力投资房地产的屋主们。

但也有人认为,政府此举是正确的,因为这可以鼓励收入较高的纳税阶层考虑投资房地产,并将其出租,从而缓解房地产市场的供应过剩问题

现在是投资房地产的好时机吗?

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现在是投资房地产的好时机吗?

无论如何,现在你应该已经对如何管理和申报租金收入有更加深入的了解,下一步需要做的就是:申报个人所得税了!

 

马来西亚个人所得税:怎样报税

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在了解报税的步骤之前,你首先要了解自己是否达到报税的门槛。如果你符合以下条件,就表示你必须纳税了:

  • 你的年收入在扣除公积金后,达到RM34,000或以上(每月收入约RM2,833.33)。
  • 在课税年内,你在马来西亚至少逗留了182

马来西亚个人所得税的申报,通常在下一年的第一季度展开。也就是说,你在2021年报的税,是根据2020年的收入来申报的。

内陆税收局(LHDN)给予的报税期限一般只是数个月而已,因此,你只有这几个月的时间来完成申报所得税,所以平时就一定要保存好所有的工资单、EA表格和能够扣税的收据

如果你在截止日期之后才报税,你将会被征收罚款。另外,假设你少报你的收入多报扣税的项目,你也是一样会受到惩罚,所以一定要诚实

马来西亚个人所得税申报可以通过内陆税收局(LHDN)的ezHASIL平台在线办理,也可以到LDHN分行亲自报税。

 

如何计算我的个人所得税收入?

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在马来西亚,大多数的收入都需缴纳个人所得税,例如:

  • 商业/生意收入
  • 就业收入
  • 股息、利息和折扣
  • 版税、奖金和租金

而内陆税收局(LHDN)对你征税的税率,就是根据这些收入相加后的总数额来决定。你可以参考这个链接,查看2020课税年的最新个人所得税税率

如你所见,你的课税收入越低,你的税率就越低,那你所需缴纳的个人所得税就越少。

 

2020课税年有哪些税收减免Tax Relief

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所谓的税收减免(tax relief),是指你可以将收入的一部分扣除,不必纳入可征税收入的总额,从而减少你必须支付的所得税。

因此,你应该尽可能地了解最新的扣税资讯,并且确保自己将所有能够用来扣税的收据都保存好。

假设纳税者在呈报个人所得税时,没有填写这些可以减免的金额,那么内陆税收局(LHDN)就会对你征收较高的所得税

以下是2021年报税时的个人所得税减免清单,你也可以参考LHDN的国语和英语官方清单

鉴于2019冠状病毒病(COVID-19)疫情,政府在国家短期经济复苏计划(PENJANA)当中,对2020年课税年提供了几项新的税收减免措施,以减轻人民的负担,尤其是那些在家工作的人们。

以下是你在2021年为2020课税年报税时,可以享有的税务减免项目:

马来西亚个人所得税减免项目

减免金额(RM)

个人与受抚养亲属

个人

9,000

丈夫/妻子/支付给前妻的赡养费

4,000

子女(18岁以下)

2,000

子女(18岁以上)

●     就读"A-Level"、证书课程、预科或先修班课程

2,000

子女(18岁以上),需符合以下资格:

● 在教育部认可的高等院校学习课程
● 在马来西亚教育机构修读文凭课程或学士学位全日制高等教育 (不包括预备班课程)
● 马来西亚境外修读全日制课程,包括学士学位、硕士学位或博士学位或同等学历
● 有关教育机构必须获得相关政府单位的核准

8,000

父母

 

父母的医疗费;或者

5,000

奉养父母

 

i. 父亲

1,500

ii. 母亲

1,500

残障人士

残障(个人)

6,000

残障(配偶)

3,500

残障(子女)

6,000

残障子女(18岁以上)

● 目前修读全日制高等教育,无论是在马来西亚的大学还是其他类似的教育机构中获得文凭或学士学位
● 在马来西亚以外的地方进行全日制研究生课程,包括硕士和博士学位。
● 根据契约服务的个人或在教育部认可的高等教育机构参加课程,以获得马来西亚的贸易或专业资格

14,000

残障人士(包括个人、配偶、子女或父母)的基本辅助设备,如轮椅、义肢等等

6,000

保险和法定缴款

社会保险(SOCSO)

250

教育或医疗保险费

3,000

年金保险(Deferred Annuity)和私人退休计划 (PRS)

3,000

人寿保险和雇员公积金(EPF)

7,000

为儿女存入国民教育储蓄基金(SSPN)的净存款金额

8,000

医药

个人、配偶或子女患严重疾病的医疗费用,个人或配偶的生育治疗费用; 以及个人、配偶或子女的全面体检费用(最高RM500)

6,000

教育和生活

教育费(个人)

● 任何硕士或博士级别的学位课程

● 与法律、会计、伊斯兰金融、技术、职业技能、工业技术、科学或科技技能相关的学士学位课程

7,000

哺乳器材 (2岁以下婴儿)

1,000

幼儿园或儿童托儿所费用

3,000 

购买书籍、期刊、杂志、报纸印刷品、个人电脑、智能手机、平板电脑、运动器材、健身中心会费、宽频网络月费等等

2,500(个人、配偶或孩子)

2020年课税年新增的免税项目

在2020年3月1日至12月31日期间在国内旅行的费用

1,000

额外:2020年6月1日至12月31日期间购买的个人电脑、智能手机或平板电脑

2,500(个人、配偶或孩子)

此外,政府也已经通过PENJANA宣布,2020年6月1日至2021年12月31日期间出售的住宅房地产,都能豁免房地产盈利税(RPGT),但每个人最多只能豁免3间房子的RPGT。

 

2020年课税年已经取消的个人所得税减免有哪些?

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课税年度的税收减免几乎都会有些变化,所以这方面值得我们关注和留意,避免错过最新的所得税减免或是报错税。

以下是一些已经被取消的所得税减免措施:

  • RM500的全面体检费用,现在这笔费用已经与严重疾病的医疗费用合并在一起减免,而不再是单独减免。
  • 在2013年,政府取消了首三年高达RM10,000的住宅房屋贷款利息减免。
  • 书籍和健身中心会费等生活开销已经与其他生活开销合并,同时总共能够减免的最高数额为RM2,500。

 

2020课税年个人所得税回扣Tax Rebate

你在扣除了个人所得税的税务减免后,还可以根据你的应缴所得税,作进一步的折扣。

  • 所得税减免(tax relief)= 从课税收入中扣除。
  • 所得税回扣(tax rebate)= 从应缴税款总额中扣除。

2020课税年个人所得税回扣如下:

个人所得税回扣

数额(RM)

个人课税收入低于RM35,000.00

400

丈夫和妻子(分开报税),且每人的课税收入不超过RM35,000.00。

400

丈夫和妻子(一起报税)且两人的总课税收入不超过RM35,000.00。

800

Zakat或Fitrah回扣

实际支付金额

Umrah或宗教旅行的离境税回扣

实际所支付的离境税金额,一生只能回扣2次。

  • 向慈善机构、体育团体或经批准的项目捐款。最高回扣为课税收入的7%。
  • 其他捐赠、礼物或捐款。除非另有说明,否则回扣将以礼品的价值为准。
  • 加入专业团体的会费,如医疗或法律专业团体。

 

非马来西亚永久居民(Non-Resident或外籍人士Expatriate是否能享有所得税回扣?

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在马来西亚,非永久居民(non-resident)外籍人士(expatriate)是不能享有任何个人所得税减免或回扣的。

而所谓的非永久居民,指的是一年内在马来西亚境内逗留时间少于182天的人,无论他是什么公民身份或国籍。

不过值得注意的是,有些非永久居民可以不必缴纳个人所得税,但是必须符合以下条件:

  • 在马来西亚工作的天数不足60天
  • 在马来西亚船上工作
  • 55岁并从马来西亚雇主那边领取养老金
  • 从银行收取利息
  • 收取免税的红利或股息

如果一名非永久居民不符合以上条件,那么他就有义务缴纳所得税。

作为非永久居民,他的所得税将根据一个固定税率(通常为28%)来计算,而不是累进税率制度。这些非马来西亚永久居民的税率可以在这里找到。

 

已经交了每月预扣税额(MTDPCB),所以不用再报税了?不一定!

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每月预扣税额(马来文Potongan Cukai Bulanan,PCB;或Monthly Tax Deduction,MTD)是指雇主每个月直接从你的薪水扣除一笔款项,以在日后用于支付你的个人所得税的款项。

虽然你每个月都有扣MTD或者PCB,但你还是需要报税的!这是因为,你最终需要支付的个人所得税,可能会比这些预扣税额来得高,所以千万不要以为预扣税额就是你最终要给的所得税。

而且,你只有在自己报税的情况下,才能享有所得税减免和回扣

你只有符合以下这些情况时,才能放心以每月预扣税额作为你的最终所得税数额:

  • 你的就业收入是你唯一的收入来源
  • 你在过去12个月内一直为同一雇主工作
  • 你的雇主有为你扣除你的 MTD
  • 你的雇主没有为你支付任何税款
  • 你没有选择用合并报税(joint assessment)模式来报税

如果你符合以上这些条件,你可以选择不报税,只用你的MTD作为最终税款。

如果是这样的话,你要记得提交TP1表格(个人所得税减免与回扣声明表格)。这张表格可以帮助你申请你所符合的税务减免和回扣,并且提供更准确的税务资料给雇主。

 

马来西亚个人所得税:合并报税(Joint Assessment分开报税(Separate Assessment

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很多夫妻在报税的时候,应该都考虑过一个问题:"我们是应该选择分开报税(separate assessment),还是合并报税(joint assessment)呢?"

这个问题的重点在于,哪一种方法可以利用累进税率的特点以及所得税减免回扣的措施,获得最大的节税效果。

所以,在以下这些情况,你应该选择的是:

  1. 两夫妻都是高收入者,分开报税是比较有利的
  2. 其中一方收入明显比较高,而另一方收入很少或没有收入,那么合并报税会比较有利

这是因为,如果两个高收入者的收入加在一起,可能会导致他们的税阶较高,因此要支付较高的税率

这在所得税减免方面也是类似的。如果你和伴侣采取合并报税的方式,这意味着你们只能享有一次的所得税减免,而不是一人一次

所以,你应该衡量哪一种报税方式能够为你带来最多的节税效果,才来做出决定。

总而言之,最重要的是要尽可能准确地申报你的个人所得税,以避免在日后遭到内陆税收局(LHDN)的惩罚或对付。

而且,保险起见,你最好将有关的收据或文件整理好,并至少保留7年,以防内陆税收局突然要求对你进行税务审计。

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