Bila sampai musim kena failkan taksiran cukai pendapatan di Malaysia ni, memang ramai yang suka buat saat-saat akhir (jangan bimbang, anda tak berseorangan).
Kesannya, ramai buat silap sebab panik. Salah satu kesilapan biasa dibuat adalah yang berkaitan pendapatan sewa.
Ramai orang dihukum di bawah Seksyen 113 Akta Pendapatan Cukai 1967 kerana salah lapor (atau tak melapor langsung!) pendapatan sewa mereka.
Wujud salah faham besar yang pendapatan sewa adalah satu pelaburan dan kerana tu dikecualikan daripada sebarang bentuk percukaian.
Salah tu!
Tapi, sebelum kita bincangkan lebih lanjut, jom tengok dulu apa sebenarnya peruntukan ni. Menurut Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN), ia melibatkan:
“Mana-mana orang yang membuat suatu penyata yang tidak betul dengan meninggalkan atau mengasingkan apa-apa pendapatan yang dikehendaki oleh Akta ini untuk membuat pulangan bagi pihak dirinya atau orang lain; atau memberikan apa-apa maklumat yang salah berhubung dengan apa-apa perkara yang menyentuh kebebasannya sendiri untuk cukai atau kebebasan untuk dikenakan cukai mana-mana orang lain…”
Fuh panjang lebar penjelasan kesalahan pendapatan sewa ni, kami ringkaskan untuk anda:
“Satu kesalahan jika anda dengan sengaja nak elak cukai dengan tidak isytihar jumlah sebenar hartanah anda yang dibuat sewa!”
Bila Nak Fail Cukai Pendapatan 2023 Untuk Taksiran 2022?
Anda kena ingat tarikh ni, jangan terlepas pula, nanti kena denda! Senarai penuh kategori anda boleh rujuk sini.
Kategori |
Tarikh |
|
Individu pemastautin yang tidak menjalankan perniagaan
| 30 April 2023 |
|
Individu pemastautin yang menjalankan perniagaan
| 30 Jun 2023 |
Apakah Cukai Pendapatan Sewa?
Cukai pendapatan sewa adalah sejenis cukai yang dikenakan ke atas keuntungan hasil hartanah yang disewakan.
Ia terpakai untuk hartanah jenis kediaman dan komersial, malah beberapa jenis jentera atau kapal (harta boleh alih) pun dikenakan cukai tau!
Pendapatan Sewa vs Pendapatan Perniagaan
Tapi, ada perbezaan antara pendapatan sewa dan pendapatan perniagaan.
Pendapatan sewa tertakluk di bawah Seksyen 4(d) Akta Pendapatan Cukai 1967. Jika anda menyewakan hartanah untuk tujuan perniagaan, hasil keuntungan sewa tu bagaimanapun tertakluk di bawah Seksyen 4(a) Akta kerana ia dianggap pendapatan perniagaan.
Umumnya, pendapatan sewa dianggap sebagai pendapatan bukan perniagaan yang dihasilkan secara pasif. Jika hartanah sewa anda diuruskan dengan sistematik, ia boleh dianggap sebagai pendapatan perniagaan.
Jadi kenalah hati-hati bezakan kedua-dua ni. Jom tengok apa lagi bezanya.
Pendapatan sewa |
Pendapatan perniagaan |
|
Terhasil secara pasif
Diuruskan sendiri, kemudahan dan sistem sokongan tidak disediakan secara aktif
|
Terhasil secara aktif
Pengurusan, kemudahan dan sokongan mencukupi disediakan secara aktif
Sewa premis komersial berjumlah 4 atau lebih unit komersial, lot kedai, hartanah kediaman
|
Bagaimana Pendapatan Sewa Dicukai Di Malaysia?
Pendapatan sewa di Malaysia dikenakan kadar progresif percukaian sebanyak 0-28%. Tarikh dianggap pendapatan sewa bermula pada hari pertama hartanah disewa, manakala pendapatan sebenar sewa dinilai berdasarkan bukti resit yang ada.
Pendapatan sewa dinilai secara bersih, bermakna ia boleh dikurangkan jika mengambil kira perbelanjaan lain.
Apakah Perbelanjaan Yang Boleh Kurangkan Cukai Pendapatan Sewa Di Malaysia?
Menurut LHDN, perbelanjaan yang boleh ditolak daripada cukai sewa termasuklah:
- Cukai taksiran
- Cukai tanah
- Faedah pinjaman perumahan
- Bayaran insurans kebakaran
- Perbelanjaan dalam proses kutipan sewa yang berulang
- Perbelanjaan dalam proses pembaharuan sewa yang berulang
- Perbelanjaan penyeliaan dan membaiki hartanah
- Yuran penyelenggaraan termasuklah kumpulan wang pelepas
Manakala pendapatan sewa yang tidak boleh ditolak daripada cukai digelar sebagai ‘perbelanjaan pendahuluan’ yang termasuklah:
- Kos mengiklankan hartanah
- Kos perundangan penyediaan perjanjian sewa
- Duit setem
- Komisyen ejen hartanah
Bagaimana Hendak Kira Pendapatan Sewa Bersih?
Jadi, anda dah tahu apa yang boleh tolak, apa yang tak boleh tolak. Sekarang kita tengok cara kira pendapatan sewa bersih pula.
Terma kontrak
12 bulan
Perbelanjaan boleh tolak
Cukai taksiran
RM500
Cukai tanah
RM50
Penyeliaan hartanah
RM5,000
Pendapatan sewa bersih
(1,000 x 12) – (500 + 50 + 5,000)
= 12,000 – 5,550
= 6,450
Bagaimana Nak Isytihar Pendapatan Sewa Di Malaysia?
Jom kita pastikan anda tahu bagaimana hendak isytiharkan cukai dengan baik. Sesiapa je yang memiliki hartanah di Malaysia (yang tak digunakan untuk tujuan perniagaan) dan menerima pendapatan hasil sewa perlu bayar cukai pendapatan.
Ini termaktub di bawah Seksyen 4(d) Akta Cukai Pendapatan. Jadi, perkara pertama anda kena ambil tahu adalah pengiraan berapa banyak pendapatan hartanah sewa anda.
Penilaian ni berdasarkan jumlah pendapatan bersih, bermakna pendapatan yang anda terima selepas perbelanjaan boleh tolak diambil kita.
Perbelanjaan boleh tolak cukai ni termasuklah kos penyeliaan hartanah, bayaran insurans kebakaran/rompakan, cukai taksiran dan cukai tanah serta faedah pinjaman perumahan.
Cukai taksiran ni bayaran wajib kepada pihak berkuasa tempatan yang dikenakan ke atas setiap pemilik rumah dan tanah. Duit yang dikutip digunakan untuk membiayai pembinaan dan penyeliaan infrastruktur awam.
Ia dikira berdasarkan nilai hartanah, didarab dengan kadar ditetapkan oleh pihak berkuasa tempatan masing-masing, jadi kadar tu memang berbeza-beza.
Hasil pendapatan bersih nilah yang anda perlu failkan.
Anda perlu failkan jumlah ni di bahagian ‘Pendapatan berkanun daripada sewa’ kalau buat pemfailan online atau bahagian B2 (dalam borang BE) atau B7 (dalam borang B) kalau hantar secara manual.
Tetapi, jika pendapatan sewa anda rugi, anda tak perlu dedahkannya dalam pemfailan cukai anda.
Bagaimana Hendak Failkan Cukai Pendapatan Saya?
Sebelum kita terjah langkah demi langkah cara nak failkan cukai pendapatan, anda kenalah tahu dulu sama ada anda ni perlu bayar cukai, ye tak? Jadi, anda kena bayar cukai jika:
- Pendapatan tahunan selepas penolakan KWSP adalah RM34,000 dan ke atas (gaji bulanan lebih kurang RM2,833.33)
- Anda menetap di Malaysia sekurang-kurangnya 182 hari dalam setahun
Selepas dah tentukan anda layak dan wajib bayar cukai pendapatan, anda kena tahu juga berapa banyak cukai perlu dibayar berdasarkan pendapatan boleh dicukai anda.
Pemfailan cukai pendapatan selalunya bermula pada suku pertama tahunan untuk taksiran cukai tahun sebelumnya. Maknanya pada 2022, anda perlu failkan taksiran cukai tahun 2021 yang berakhir pada 31 Disember 2021.
Anda hanya diberikan beberapa bulan untuk failkan cukai pendapatan, jadi pastikan simpan semua slip gaji, borang EA dan resit sebab semua ni diperlukan untuk failkan cukai.
Jika anda terlepas tarikh akhir failkan cukai, anda kena bayar denda! Anda juga kena bayar denda kalau terlebih isytihar pelepasan cukai atau salah lapor pendapatan anda, pendek kata kena JUJUR!
Pemfailan cukai pendapatan boleh dibuat secara online di ezHASIL atau boleh pergi sendiri ke mana-mana pejabat Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) yang berhampiran.
Bagaimana Nak Tahu Pendapatan Mana Kena Cukai?
Cukai pendapatan dikenakan ke atas banyak jenis pendapatan, seperti:
- Hasil pendapatan perniagaan
- Hasil pendapatan pekerjaan
- Dividen, faedah dan diskaun
- Royalti, caruman dan sewa
Jumlah yang anda dapat selepas campur semua sumber pendapatan akan digunakan untuk menentukan kadar cukai anda. Boleh rujuk sini untuk tengok kadar cukai terbaru untuk Tahun Taksiran 2022.
Macam yang anda nampak di situ, semakin rendah pendapatan boleh dicukai anda, semakin rendah kadar cukai, maknanya semakin sikitlah cukai pendapatan anda kena bayar.
Apakah Pelepasan Cukai 2023 Untuk Tahun Taksiran 2022?
Sekarang dah sampai bab pelepasan cukai. Umumnya, pelepasan cukai ni adalah sebahagian pendapatan anda yang ditolak daripada jumlah keseluruhan pendapatan boleh dicukai anda.
Maksudnya, bolehlah bantu mengurangkan pendapatan boleh dicukai- jadi pastikan anda simpan segala macam resit dan bukti pembayaran serta ambil tahu perkembangan terkini rebat cukai.
Di bawah ni adalah senarai pelepasan cukai pendapatan untuk e-filing pada 2023 untuk Tahun Taksiran 2022. Anda juga boleh rujuk senarai rasmi LHDN di sini.
Jenis Potongan Individu |
Amaun (RM) |
| Individu dan saudara tanggungan | 9,000 |
| Perbelanjaan rawatan perubatan, keperluan khas dan penjaga untuk ibu bapa (Keadaan kesihatan disahkan oleh pengamal perubatan) | 8,000 (Terhad) |
| Perbelanjaan pembelian peralatan sokongan asas (untuk kegunaan individu kurang upaya, suami / isteri, anak atau ibu bapa yang kurang upaya) | 6,000 (Terhad) |
| Individu kurang upaya | 6,000 |
| Yuran pengajian (sendiri): 1- Peringkat sarjana atau doktor falsafah – bidang undang-undang, perakaunan, kewangan islam, teknikal, vokasional, industri, saintifik atau teknologi; 2- Peringkat sarjana atau doktor falsafah – sebarang bidang atau kursus pengajian 3- Kursus peningkatan kemahiran atau kemajuan diri (Terhad RM2,000) | 7,000 (Terhad) |
| Perbelanjaan perubatan bagi: 1- Perbelanjaan perubatan bagi penyakit serius (Diri sendiri atau suami / isteri atau anak-anak) 2- Perbelanjaan perubatan bagi rawatan kesuburan (Diri sendiri atau suami / isteri) 3- Perbelanjaan perubatan bagi pemvaksinan (Diri sendiri atau suami / isteri atau anak-anak) (Terhad RM1,000) Perbelanjaan (Terhad RM1,000) bagi: 1- Pemeriksaan perubatan penuh (Diri sendiri, suami / isteri atau anak) seperti yang ditakrifkan oleh Majlis Perubatan Malaysia (MPM). 2- Ujian pengesanan COVID-19 termasuk pembelian kit ujian kendiri ke atas diri sendiri, suami / isteri atau anak. 3- Pemeriksaan kesihatan mental atau konsultasi ke atas diri sendiri, suami / isteri atau anak | 8,000 (Terhad) |
| Gaya hidup – Perbelanjaan untuk kegunaan / manfaat diri sendiri, suami / isteri atau anak bagi: 1- Pembelian dan langganan buku, jurnal, majalah, surat khabar dan lain-lain penerbitan seumpamanya (Bukan bahan bacaan terlarang); 2- Pembelian komputer peribadi, telefon pintar atau tablet (Bukan untuk kegunaan perniagaan); 3- Pembelian peralatan sukan untuk aktiviti sukan mengikut Akta Pembangunan Sukan 1997 dan bayaran keahlian gimnasium; dan Bayaran bil bulanan untuk langganan internet (Atas nama sendiri) | 2,500 (Terhad) |
| Gaya hidup – Pelepasan tambahan kegunaan / manfaat diri sendiri, suami / isteri atau anak bagi: 1- Pembelian peralatan sukan untuk aktiviti sukan mengikut Akta Pembangunan Sukan 1997 2- Bayaran sewa atau fi kemasukan ke fasiliti sukan 3- Bayaran fi pendaftaran bagi menyertai pertandingan yang mana penganjur diluluskan dan dilesenkan oleh Pesuruhjaya Sukan di bawah Akta Pembangunan Sukan 1997 | 500 (Terhad) |
| Gaya hidup – Pembelian komputer peribadi, telefon pintar atau tablet untuk kegunaan / manfaat diri sendiri, suami / isteri atau anak dan bukan untuk kegunaan perniagaan | 2,500 (Terhad) |
| Pembelian peralatan penyusuan ibu untuk kegunaan sendiri bagi anak berumur 2 tahun dan kebawah (Potongan dibenarkan sekali setiap DUA (2) tahun taksiran) | 1,000 (Terhad) |
| Bayaran bagi yuran penghantaran anak berumur 6 tahun dan ke bawah ke taman asuhan kanak-kanak / tadika yang berdaftar | 3,000 (Terhad) |
| Tabungan bersih dalam Skim Simpanan Pendidikan Nasional (SSPN) (Tabungan bersih adalah jumlah simpanan dalam tahun 2022 TOLAK jumlah pengeluaran dalam tahun 2022) | 8,000 (Terhad) |
| Suami / Isteri / Bayaran alimoni kepada bekas isteri | 4,000 (Terhad) |
| Suami / Isteri kurang upaya | 5,000 |
| Anak yang belum berkahwin dan berumur di bawah 18 tahun |
2,000
|
| Anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke atas dan menerima pendidikan sepenuh masa (peringkat A-Level, sijil, matrikulasi, persediaan atau pra-ijazah) |
2,000
|
| Anak yang belum berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut: 1- mengikuti pengajian tinggi sepenuh masa (Tidak termasuk kursus matrikulasi / pra-ijazah / A-Level) di universiti, kolej atau institusi pelajaran yang serupa dengannya di Malaysia; atau 2- berkhidmat di bawah satu ikatan artikel atau indentur untuk memperoleh kelayakan perdagangan atau profesion di Malaysia; atau 3- mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di institusi pengajian tinggi luar Malaysia. kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan. | 8,000 |
| Anak Kurang upaya | 6,000 |
| Pelepasan tambahan sebanyak RM8,000 bagi anak kurang upaya berumur 18 tahun dan ke atas, belum berkahwin dan mengikuti diploma ke atas di dalam Malaysia @ peringkat ijazah ke atas di luar Malaysia dalam kursus dan di IPT yang diiktiraf oleh pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan. | 8,000 |
| Insuran nyawa dan KWSP Kategori penjawat awam berpencenPremium insurans nyawa yang tidak membuat carumah KWSP / skim yang diluluskan ATAU Kategori SELAIN daripada 16(i)Premium insurans nyawa (Terhad RM3,000) Caruman kepada KWSP / skim yang diluluskan (Terhad RM4,000) | 7,000 |
| Skim Persaraan Swasta dan Anuiti Tertunda (Deferred Annuity) | 3,000 (Terhad) |
| Insurans pendidikan dan perubatan | 3,000 (Terhad) |
| Caruman kepada Pertubuhan Keselamatan Sosial (PERKESO) | 350 (Terhad) |
| Perbelanjaan bayaran untuk: 1- Penginapan di premis pelancongan berdaftar, boleh semak di http://www.motac.gov.my/semakan/hotel-berdaftar 2- Bayaran masuk ke tempat tarikan pelancong 3- Pembelian pakej pelancongan domestik melalui ejen pengembaraan berlesen yang berdaftar dengan Pesuruhjaya Pelancongan di bawah Akta Industri Pelancongan 1992 | 1,000 (Terhad) |
| Perbelanjaan bayaran pemasangan, sewaan, pembelian termasuk sewa-beli peralatan atau langganan bagi penggunaan kemudahan pengecasan kenderaan elektrik bagi kenderaan sendiri (Bukan untuk kegunaan perniagaan) | 2,500 (Terhad) |
Macam Mana Pula Dengan Rebat Cukai 2023 Untuk Taksiran 2022?
Katakanlah anda dah tolak semua pelepasan cukai yang layak tapi… jumlah cukai pendapatan yang nak kena bayar tu masih banyak lagi.
Dekat sini lah anda boleh cuba untuk kurangkan jumlah pendapatan dengan menggunakan rebat cukai.
- Pelepasan cukai = ditolak daripada pendapatan bercukai
- Rebat cukai = ditolak daripada jumlah cukai yang kena bayar
Senarai rebat cukai untuk 2023 bagi Tahun Taksiran 2022 bagi individu berpendapatan boleh dicukai kurang RM35,000 setahun adalah seperti berikut:
Jenis Rebat |
Amaun (RM) |
| Suami dan isteri (dinilai secara berasingan) dan setiap pendapatan bercukai tidak melebihi RM35,000 | 800 |
| Suami dan isteri (dinilai bersamaan) dan pendapatan bercukai bersama tidak melebihi RM35,000 |
800
|
|
Rebat untuk Zakat/Fitrah
| Amaun maksimum tertakluk kepada cukai yang dikenakan |
| Levi pelepasan untuk umrah/ agama lain | Kelas penerbangan ekonomi: Asean (RM8) dan Bukan Asean (RM20) Kelas penerbangan selain ekonomi: Asean (RM50) dan Bukan Asean (RM150) |
- Derma kepada badan kebajikan, badan sukan atau projek yang diluluskan: sehingga 7% pendapatan bercukai anda.
- Derma lain, hadiah atau sumbangan: boleh mencecah nilai hadiah, kecuali dinyatakan sebaliknya.
- Yuran kepada badan profesional seperti perubatan dan perundangan.
Ada Ke Rebat Cukai Untuk Bukan Pemastautatin Dan Ekspatriat di Malaysia?
Alamak, kesian juga kat mereka ni tapi maaf ya, sebab bukan pemastautatin dan ekspatriat memang tak dapat apa-apa pelepasan cukai atau rebat.
Bukan pemastautatin kat Malaysia adalah mereka yang duduk kat negara ni tak sampai 182 hari, tak kiralah wargenegara mana sekalipun.
Kalau ikutkan, tak semua bukan pemastautatin kena bayar cukai pendapatan ni. Anda memang tak akan kena cukai kalau anda:
- Bekerja di Malaysia kurang dari 60 hari
- Bekerja di atas kapal kerajaan Malaysia
- Umur 55 tahun dan terima pencen daripada bekerja dengan kerajaan Malaysia
- Menerima faedah daripada bank
- Menerima dividen yang dikecualikan cukai
Tapi, katakanlah semua yang di atas ni tak berkaitan dan anda wajib juga bayar cukai pendapatan.
Sebagai bukan pemastautatin, anda akan dikenakan cukai pada kadar tetap 30% dan bukannya pada kadar progresif yang dikenakan pada penduduk biasa. Boleh tengok semua kadar tu kat sini.
Guna Potongan Cukai Bulanan (PCB) Sebagai Cukai Muktamad
Potongan Cukai Bulanan (PCB) adalah peratusan yang ditolak daripada gaji bulanan untuk bayar cukai pendapatan anda.
Walaupun duit tu dah tolak siap-siap setiap bulan, anda masih kena fail pulangan cukai okey! Jangan leka pulak.
Pelepasan dan rebat cukai memang akan membantu sangat kalau anda fail pulangan cukai sendiri, jadi sangat rugi kalau anda terus guna je MTD sebagai cukai muktamad.
Nak tau kenapa? Sebab ada kemungkinan yang anda dah bayar lebih daripada yang sepatutnye… rugi kan?
Tapi ada juga orang tertentu yang boleh gunakan MTD sebagai cukai muktamad. Ni kriteria mereka:
- Gaji bekerja adalah satu-satunya sumber pendapatan anda
- Anda telah bekerja dengan majikan yang sama selama 12 bulan yang lalu
- Majikan dah potong MTD siap-siap untuk anda
- Majikan tak membayar sebarang cukai untuk anda
- Anda tidak memilih untuk memfail di bawah penilaian bersama
Kalau anda menetapi semua kriteria ni, boleh boleh pilih untuk tidak proses fail cukai tu dan guna je terus MTD tu sebagai cukai muktamad anda.
Kalau memang nak teruskan, pastikan yang anda hantar borang TP1. Borang tu akan membantu untuk menuntut mana-mana pelepasan cukai yang anda layak dan akan memberi pulangan yang lebih tepat oleh majikan anda.
Penilaian Bersama vs Penilaian Berasingan
Pada mereka yang dah berkahwin mesti pernah tertanya-tanya soalan ni, “Kita ni nak fail cukai asing ke nak fail sekali?”
Kalau masih tak tau mana nak pilih, cuba tanya diri sendiri, cara mana yang akan bagi penjimatan cukai lebih banyak dengan menggunakan kadar cukai progresif dan pelepasan cukai yang ada.
Pada dasarnya, anda boleh ikut yang ni:
- Penilaian berasingan berguna kalau: Gaji kedua-duanya memang tinggi
- Penilaian bersama berguna kalau: Salah seorang je gaji tinggi, lepas itu yang lagi seorang gaji rendah ataupun tak ada gaji
Ramai yang syorkan macam ini sebab kalau gabung dua-dua gaji yang tinggi tu, ada kemungkinan yang mereka akan tertakluk pada bahagian cukai tinggi, jadi cukai yang nak kena bayar pun jadi tinggi.
Untuk pelepasan cukai, pun boleh guna cara ni, sebabnya fail bersama tu kira macam anda fail sebagai seorang – jadi boleh tuntut maksimum pelepasan cukai atas dasar seorang je.
Senang cerita, anda kena kira dulu sendiri lepas itu bandingkan untuk tengok penilaian mana yang akan lebih menguntungkan anda sebagai suami isteri.
Tak kira lah anda setuju atau tak dengan insentif ni, yang paling penting sekarang adalah anda kena isytihar cukai pendapatan setepat yang mungkin supaya tak ada la kena denda ke apa di kemudian hari.
Lagi satu, lepas dah fail tax tu, jangan buang resit-resit atau dokumen yang dah diisytihar.
Kena simpan untuk beberapa tahun sebab mana tau tiba-tiba audit cukai panggil, jadi tak ada la rasa cam nak lari dari rumah! Berjaga-jaga ye semua!
Panduan Relevan
-
Apa Itu Zakat Pelaburan Hartanah, Cara Kira & Bayar Di Malaysia
-
Selepas Perceraian, Apa Jadi Kepada Hartanah Anda?
-
Apakah Cukai Keuntungan Harta Tanah (CKHT) Atau RPGT?