每当到了报税的季节，很多人都会拖到最后一分钟才匆忙报税，然后因为要赶在马来西亚内陆税收局（LHDN）的截止日期前完成而犯下错误，尤其是在呈报房地产租金收入。
在马来西亚，很多人由于漏报（或干脆完全不报）租金收入，而受到1967年所得税法令第113条文的惩罚。
这是因为很多人以为租金收入是属于一种投资回报，因此是可以不用报税的。其实这是一种误解。
在我们为你剖析这个问题之前，我们先来看看1967年所得税法的第113条文是怎么说的：
任何人将一笔收入完全不呈报或只呈报一部分，又或者故意提供不实的资讯，设法影响本身或其他人的缴税资格，就属于报税不实（incorrect return）。
觉得这句话太难懂了？其实说白了就是：“如果你想通过这种没有正确报税的方式，来隐瞒自己出租房地产所赚取的租金收入，这就属于逃税。”
但在开始介绍如何为房屋租金收入报税和申请减免的资讯之前，我们还是先得从基础说起。
马来西亚的租金所得税（Rental Income Tax）是什么？
所谓的租金所得税（rental income tax），就是LHDN针对你从出租房地产获得的租金收入，所征收的一种税务。
无论是出租住宅房地产还是商业房地产，甚至连出租机器和船只等可移动的财产，从中赚取的一切租金收入都必须向LHDN报税。
PropertyGuru小知识
LHDN是什么？LHDN的全称是Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia，也就是马来西亚内陆税收局，英文是Inland Revenue Board Of Malaysia（IRB）。这是一个隶属于马来西亚财政部的法定政府机构，主要任务是向国内企业与人民征收所得税。
马来西亚租金报税的2种类别：租金收入与生意收入
租金收入（rental income）与生意收入（business income）同样属于收入的一种，但是两者之间是有区别的。
在马来西亚，只要你的租金收入是“被动式”的收入，它就不算是生意收入，而且这笔租金收入就会根据1967年所得税法令的第4(d)条款进行报税。
但是，如果你将出租的房地产当作一门生意来经营，而且有一套系统化的管理模式，那么你的租金收入就算是一笔生意收入，并且必须根据所得税法令的第4(a)条款来申报。
觉得很乱、不明白？别担心，看以下这个对比表就会清楚了。
租金收入（Rental Income） |
生意收入（Business Income） |
|
● 被动收入
● 大多是业主自己管理，没有提供专业设施和维修服务等 |
● 主动收入
● 全面并积极地提供管理、设施、维修等服务 ● 出租4个或以上的商业房地产单位、商铺楼层或住宅物业 |
你是一名需要申报生意收入的自雇人士吗？这里有篇关于自雇人士报税的指南供你参考 – 10个步骤：马来西亚自雇人士报税指南
怎样为马来西亚的房地产租金收入报税？
在马来西亚，房地产租金收入是按照0%至30%的累进税率制度征税的。租金收入是从房产正式出租的第一天开始计算，而实际租金收入则是根据确定已收到的租金，来进行税务评估的。
租金收入是以“净收入”的方式来课税的。需要缴税的租金收入是在扣除政府允许的可减免开销后的净租金收入，而不是租金总收入。
在马来西亚，哪些租金费用或开销是可以从租金收入中扣除的？
租金收入是可以扣除一些费用或开销后才报税的。那么，这些可扣除的费用开销有哪些呢？根据LHDN，这些可扣除的6种费用包括：
- 门牌税（马来文Cukai Pintu，英文Assessment Tax）和地税（马来文Cukai Tanah，英文Quit Rent）
- 房屋贷款利息
- 火险保费
- 收取租金时产生的费用，包括追讨拖欠租金的法律费用
- 续租时的印花税、律师费和房地产中介佣金等开销
- 房屋的维修费用
至于在出租房地产之前所支出的费用或开销，都属于“前期费用”（initial expenses），而这些费用都是不能扣税的，包括：
- 宣传房地产的广告费用
- 拟定第一份租房合同（Tenancy Agreement）的法律费用
- 第一份租房合同的印花税（stamp duty）
- 房地产经纪（property agent）的佣金
怎样计算你的净租金收入（Net Rental Income）？
所以，你的净租金收入究竟应该怎样计算呢？看看以下这个表就知道了：
租房合同期限
12个月
可扣除的费用与开销
门牌税
RM500
地税
RM50
房地产维修费用
RM5,000
净租金收入
(RM1,000 x 12) – (RM500 + RM50 + RM5,000)
= RM12,000 – RM5,550
= RM6,450
租金收入还有什么可以扣税的优惠吗？
在申报马来西亚个人所得税之前，你肯定想知道自己的租金收入能否享有更多的折扣，对吧？
如果你的房地产是出租给租户作为商业用途，那么恭喜你，这里有好消息！
因为大马政府在2021年宣布，只要你的房地产是出租给符合资格的中小型企业，并且有在2020年4月2020年6月期间为租户减租至少30%，你就可以享有同等金额的税务减免。最初，此项特别税务减免为期三个月，后来又将有效期延长至2021年12月31日，之后又展延至2022年6月30日。
享有这项税务优惠政策的条件是：
- 减免的租金必须至少达到每个月租金的30%
- 所有纳税人都可享有这项优惠，包括公司、个人、合作社或其他企业和非企业实体均有资格申请
- 出租的房地产必须由租客用于商业用途
- 屋主（landlord）的租金收入，必须符合1967年所得税法令的第 4(a)和 4(d)条款的定义
如何在马来西亚申报租金收入？
如果你在马来西亚拥有房地产，并且将这间房地产出租来赚取租金收入，你就必须缴纳这方面的所得税。
这一点在所得税法令的第4(d)条款有更详细的说明。换言之，只要是租金收入就必须缴税。
如上所说，房地产的租金收入是可以扣除符合规定的费用，剩下的净租金收入才会被课税。
这些被获准的扣除的开支费用包括以一般维修费用、火警或盗窃保险费、门牌税、地税以及房屋贷款的利息等。
门牌税（马来文Cukai Pintu，英文Assessment Tax）是一种由地方政府向每个房子和土地拥有者收取的法定税务。所收到的税务将用于当地公共基础设施的建设和维护。
门牌税的计算方式是根据房地产每年估计能够获得的租金，乘以地方政府所设定的税率（根据每一个地区和房屋类型的不同，这个税率也会有所不同）得出的。
扣除了这些开支后，剩余的净租金收入就是必须报税的收入。你可以在LHDN官网报税时，在“法定租金收入”（Statutory income from rents）选项下申报这笔收入并提交。若你是通过线下提交，你需要在B2部分（BE表格）或B7部分（B表格）报税。
假设你面临租金亏损（即租金收入低于可扣除的开销），那么你就可以不用呈报这些租金收入。
马来西亚个人所得税：怎样报税？
在了解报税的步骤之前，你首先要了解自己是否达到报税的门槛。如果你符合以下条件，就表示你必须纳税了：
- 你的年收入在扣除公积金后，达到RM34,000或以上（每月收入约RM2,833.33）。
- 在课税年内，你在马来西亚至少逗留了182天。
马来西亚个人所得税的申报，通常在下一年的第一季度展开。也就是说，你在2022年报的税，是根据2021年的收入来申报的。
马来西亚内陆税收局给予的报税期限一般只是数个月而已，因此，你只有这几个月的时间来完成申报所得税，所以平时就一定要保存好所有的工资单、EA表格和能够扣税的收据。
如果你在截止日期之后才报税，你将会被征收罚款。另外，假设你少报你的收入或多报扣税的项目，你也是一样会受到惩罚，所以一定要诚实。
马来西亚个人所得税申报可以通过LHDN的ezHASIL平台在线办理，也可以到LDHN分行亲自报税。
怎样计算我的个人所得税收入？
在马来西亚，大多数的收入都需缴纳个人所得税，例如：
- 商业或生意收入
- 就业收入
- 股息、利息和折扣
- 版税、奖金和租金
而LHDN对你征税的税率，就是根据这些收入相加后的总数额来决定。你可以参考大马内陆税收局的官网资讯，查看2023课税年的最新个人所得税税率。
如你所见，你的课税收入越低，你的税率就越低，那你所需缴纳的个人所得税就越少。
2023课税年有哪些税收减免（Tax Relief）？
所谓的税收减免（tax relief），是指你可以将收入的一部分扣除，不必纳入可征税收入的总额，从而减少你必须支付的所得税。
因此，你应该掌握最新的扣税资讯，并且确保自己将所有能够用来扣税的收据都保存好。
假设纳税者在呈报个人所得税时，没有填写这些可以减免的金额，那么内陆税收局（LHDN）就会对你征收较高的所得税。
在2023年的个人所得税减免部分，政府提供了多达23项税务减免。以下是2024年报税时的个人所得税减免清单，你也可以参考LHDN的国语和英语官方清单。
马来西亚个人所得税扣税项目 |
减免金额（RM） |
个人与受抚养亲属 | |
|
个人
|
9,000
|
|
丈夫/妻子/支付给前妻的赡养费
| 4,000（最高） |
|
18岁以下的未婚子女（每名）
|
2,000
|
|
18岁以上的未婚子女（每名）
● 在修读"A-Level"、证书课程、预科或先修班课程
|
2,000
|
|
18岁以上的未婚子女（每名）
● 在国内修读diploma或更高学位的课程
● 在国外修读学士学位、硕士学位、博士学位或同等学历的课程 ● 有关学府或教育机构必须获得相关政府单位的认可 |
8,000
|
父母 | |
|
父母的医疗、特殊需要和照护费用（有关的身体状况需获得专业医护人员证实）
| 8,000（最高） |
残障人士 | |
|
残障（个人）
|
6,000
|
|
残障（配偶）
|
5,000
|
|
残障（子女）
|
6,000
|
| 额外减免于 18岁以上的未婚残障子女 ● 目前正在大马政府机构认证的国内外高等教育机构，修读diploma、学士学位或更高学位的课程 |
8,000
|
|
残障人士（包括个人、配偶、子女或父母）的基本辅助设备，如轮椅、义肢等等
|
6,000
|
保险和法定缴款 | |
|
社会保险（SOCSO）
| 350（最高） |
|
教育或医疗保险费
| 3,000（最高） |
|
年金保险（Deferred Annuity）和私人退休计划（private retirement scheme，简称PRS）- 仅限2012年至2025年
| 3,000（最高） |
|
人寿保险和大马雇员公积金（EPF）
● 有资格领取退休金的公务员：人寿保险费用
● 其他类别的报税人士：人寿保险费用（最高RM3,000）；缴纳EPF或者其他受认可的储蓄计划（最高RM4,000） | 7,000（最高） |
| 为子女存入国民教育储蓄基金（Skim Simpanan Pendidikan Nasional，简称SSPN）的净存款金额（延长至2024年） | 8,000（最高） |
医疗 | |
| 患有严重疾病的个人、配偶或子女的医疗费用，包括： ● 已婚夫妻的生育治疗费 （不孕不育治疗） ● 疫苗接种的费用（只限RM1,000） ● 进行以下检测的费用（最高RM1,000）: – 完整的身体检查 – 进行新冠肺炎（Covid-19）检测，包括购买自助检测试剂盒 – 心理健康检查或咨询 ●儿童学习障碍治疗 （只限18岁以下的子女） （只限RM4,000） | 10,000（最高） |
教育和生活 | |
| 教育费（个人） ● 任何硕士或博士级别的学位课程 ● 与法律、会计、伊斯兰金融、技术、职业技能、工业技术、科学或科技技能相关的学士学位课程 ● 在2006年国家技能发展法令底下，任何受到技能发展总监认可的自我提升课程（最高RM2,000)（延长至2026年） | 7,000（最高） |
| 购买2岁和以下婴儿的哺乳器材 （每2年可以扣税一次，只限女性纳税人） | 1,000（最高） |
| 6岁和以下孩子的安亲班或学前教育费用 （育儿中心或幼儿园需在福利部或教育局注册） | 3,000（最高） |
| 个人、配偶或孩子购买以下： • 书籍、期刊、杂志、报纸印刷品 （不包括禁书） • 个人电脑、智能手机、平板电脑 （必须是非商业用途） • 运动器材、健身中心会费络等等的费用 • 宽频网络每月账单（必须登记个人名下） |
2,500
|
|
有关体育和运动活动的额外扣税项目：
● 购买任何1997年体育发展法令认可的体育活动的设备器材（不包括机动的两轮自行车）
● 任何体育设施和场地的租赁和入场费用 ● 参与任何由体育事务官员在1997年体育发展法令底下批准和发出执照的体育赛事的报名费用 |
500
|
| 1,000（最高） | |
| 电动车费用： 所有与电动车充电设施相关费用，比如安装、租借、购买充电设施（分期付款），或是定期订购充电设施配套（必需是非商业用途） | 2,500 |
此外，自2022年1月起，只要持有房产超过5年后才脱售，政府将豁免产业盈利税（Real Property Gains Tax，简称RPGT）。
2023课税年个人所得税回扣（Tax Rebate）
你在扣除了个人所得税的税务减免后，还可以根据你的应缴所得税，作进一步的折扣。
而tax rebate和tax relief究竟有什么差别呢？看以下这个对比你就明白了！
- 所得税减免（tax relief）：从课税收入中扣除
- 所得税回扣（tax rebate）：从应缴税款总额中扣除
2023年课税年的个人所得税Tax Rebate税务回扣项目：
个人所得税回扣 |
数额（RM） |
|
个人课税收入低于RM35,000
|
400
|
|
丈夫和妻子分开报税，且每人的课税收入不超过RM35,000
|
400（每人）
|
|
丈夫和妻子一起报税，且两人的总课税收入不超过RM35,000
|
800
|
|
给予Zakat或Fitrah的回扣
|
实际支付金额
|
| 给予Umrah和朝圣的离境税回扣（一生仅限2次） | 实际所支付的离境税金额 |
非马来西亚永久居民和外籍人士是否能获得个人所得税回扣？
在马来西亚，非大马永久居留人士（non-resident）和外籍人士（expatriate）是不能享有任何个人所得税减免或回扣的。
而所谓的非永久居民，指的是一年内在马来西亚境内逗留时间少于182天的人，无论他是什么公民身份或国籍。
不过值得注意的是，有些非永久居民可以不必缴纳个人所得税，但是必须符合以下条件：
- 在马来西亚工作的天数不足60天
- 在马来西亚船上工作
- 55岁并从马来西亚雇主那边领取养老金
- 从银行收取利息
- 收取免税的红利或股息
如果一名非永久居民不符合以上条件，那么他就有义务缴纳所得税。
作为非永久居民，他的所得税是按固定税率（根据其收入类型）计算。最新的税率可查看大马内陆税收局的官网。
已经交了每月预扣税额（MTD或PCB），所以不用再报税了？不一定！
每月预扣税额（马来文Potongan Cukai Bulanan，PCB；或Monthly Tax Deduction，MTD）是指雇主每个月直接从你的薪水扣除一笔款项，以在日后用于支付你的个人所得税的款项。
虽然你每个月都有扣MTD或者PCB，但你还是需要报税的！这是因为，你最终需要支付的个人所得税，可能会比这些预扣税额来得高又或者多付了预扣税，所以千万不要以为预扣税额就是你最终要给的所得税。再加上，你只有在自己报税的情况下，才能享有所得税减免和回扣。
当然你也可以选择不报税，用MTD/PCB作为最终缴税额,只要你符合以下条件：
- 你的就业收入是你唯一的收入来源
- 你在过去12个月内一直为同一雇主工作
- 你的雇主有为你扣除你的 MTD
- 你的雇主没有为你支付任何税款
- 你没有选择用合并报税（joint assessment）模式来报税
如果是这样的话，你要记得提交TP1表格（个人所得税减免与回扣声明表格）。这张表格可以帮助你申请你所符合的税务减免和回扣，并且提供更准确的税务资料给雇主。
马来西亚个人所得税：合并报税（Joint Assessment）与分开报税（Separate Assessment）
很多夫妻在报税的时候，应该都考虑过一个问题："我们是应该选择分开报税（separate assessment），还是合并报税（joint assessment）呢？"
这个问题的重点在于，哪一种方法可以利用累进税率的特点以及所得税减免回扣的措施，获得最大的节税效果。
一般来说，在以下这些情况，你应该选择的是：
- 若两夫妻都是高收入者，分开报税是比较有利的
- 若其中一方收入明显比较高，而另一方收入很少或没有收入，那么合并报税会比较有利
这是因为，如果两个高收入者的收入加在一起，可能会导致他们的税阶较高，因此要支付较高的税率。
这在所得税减免方面也是类似的。如果你和伴侣采取合并报税的方式，这意味着你们只能享有一次的所得税减免，而不是一人一次。
你应该衡量哪一种报税方式能够为你带来最多的节税效果，才来做出决定。
总而言之，最重要的是要尽可能准确地申报你的个人所得税，以避免在日后遭到马来西亚内陆税收局的惩罚或对付。
保险起见，你最好将有关的收据或文件整理好，并至少保留7年，以防内陆税收局突然要求对你进行税务审计。
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